《企业财务审计》课件第8章

第八章货币资金审计

1—2—货币资金审计第八章学习目标：1.了解货币资金审计的含义、内容、目标和范围。2.理解货币资金的内部控制制度。3.掌握货币资金项目的控制测试。4.掌握库存现金审计、银行存款审计以及其他相关货币资金审计。

2—3—货币资金审计第八章第二节库存现金审计第一节货币资金审计概述第三节银行存款审计第四节其他货币资金审计

3—4—货币资金审计第八章第一节货币资金审计概述●一、货币资金审计的含义和内容货币资金是指处于货币形态的资金，它是企业流动资产的重要组成部分，是企业进行生产经营必不可少的基本条件，也是企业的重要支付手段和流通手段。根据存放地点和用途不同，货币资金分为现金、银|行存款和其他货币资金。

4—5—货币资金审计概述第一节货币资金审计是指对企业的库存现金、银行存款和其他货币资金收支业务及其结存情况的真实性、正确性和合规合法性所进行的审计，它是企业会计报表审计的一个重要组成部分。由于货币资金容易产生舞弊现象，因此，货币资金的审计风险相对较高，需要花费的时间也较长，审计范围也比较广泛。

5—6—货币资金审计概述第一节●二、货币资金审计的目标和范围○(一)货币资金的审计目标（1）确定货币资金的内部控制制度是否存在、有效并一贯执行，揭示内部控制制度的薄弱环节，充分发挥其功能。（2）确定货币资金的会计记录是否正确无误，金额是否正确，计量是否有误，日记账和总账是否|一致，是否有被贪污或挪用现象。（3）确定会计报表所列金额是否真实，是否为被审计单位所拥有；防止错误和舞弊的行为，保护货币资金的安全与完整。

6—7—货币资金审计概述第一节（4）审查企业执行国家政策、法令、规章制度和财经纪律的情况，促进企业增收节支。（5）确定货币资金的收支业务是否真实、合法，货币计价是否正确，是否符合《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的规定。（6）审查货币资金余额的正确性和会计处理的合规性。（7）审查货币资金的实际经济效益，加速企业资金周转，重点审查存货储备资金的周转速度、企业扶利能力等各项指标的完成情况。（8）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

7—8—货币资|金审计概述第一节○(二)货币资金的审计范围货币资金的审计范围，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立的采购专户款项所形成的外埠存款，企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款，企业为取得银行本票而存入银行款项所形成的银行本票存款、在途货币资金等。

8—9—货币资金审计概述第一节货币资金审计的具体范围包括：（1）货币资金内部控制制度的完善性及执行的有效性（2）货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及货币资金余额的真实性、正确性（3）货币资金涉及的主要凭证与记录

9—10—货币资金审计概述第一节●三、货币资金项目的内部|控制制度及其测试○（一）货币资金项目的内部控制制度的内容1．岗位分工及授权批准(1)企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容职务相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。任何企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

10—11—货币资金审计概述第一节(2)企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审|批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

11—12—货币资金审计概述第一节(3)企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。(4)企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。(5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

12—13—货币资金审计概述第一节2．现金和银行存款的管理(1)企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支|范围。(2)企业应当大力加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。(3)不得坐支现金，即企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。企业借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

13—14—货币资金审计概述第一节(4)企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。(5)企业应当定期或不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。(6)企业应当严格按照《支付结算办法》的有关规定，加强银行账户的管理，严格|按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，如果发现问题，要及时处理。企业应加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

14—15—货币资金审计概述第一节(7)企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒付、任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。(8)企业应当指定专人定期和对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

15|—16—货币资金审计概述第一节3．票据及有关印章的管理(1)企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或