《审计基础模拟实训（第四版）》实训答案实训三销售与收款循环的审计

实训三销售与收款循环的审计表3-1应收账款审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD项目：应收账款财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2016年3月4日日期：2016年3月4日一、审计目标A．资产负债表中记录的应收账款是存在的。B．所有应当记录的应收账款均已记录。C．记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。D．应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E．应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对应收账款明细|账与总账的余额是否相符；2.获取或编制应收账款明细表；3.复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否匹配；4.分析重要客户应收账款增减变动；5.计算、分析应收账款周转率；6.检查应收账款账龄分析是否正确；7.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；8.向债务人进行函证；9.检查未函证应收账款；10.检查坏账的确认与处理；11.抽查有无不属于结算业务的债权；12.检查贴现、质押或出售；13.确定已收回的应收账款金额；14.分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整；15.结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同挂项目；16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列|报√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√ZD2ZD3ZD2ZD4ZD6ZD7ZD2ZD2ZD2FE第29页共29页

1表3-2应收账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD1项目：应收账款财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2016年3月1日日期：2016年3月4日项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计909732.518836.691860926709.19单项金额重大的款项单项金额不重大但按信用风险特征组合后风险较大的款项其他不重大的款项二、坏账准备合计23425.|8918836.6918606449.20单项金额重大的款项单项金额不重大但按信用风险特征组合后风险较大的款项其他不重大的款项三、账面价值合计930872.501860932732.50单项金额重大的款项单项金额不重大但按信用风险特征组合后风险较大的款项其他不重大的款项　　审计结论:经审核，周立春：坏账收回时，账务处理不全，应补记齐全。编制调整分录：借：应收账款1860贷：坏账准备1860坏账准备原账面余额为23425.89，多提坏账准备=23425.89-2729.2-1860=18836.69应予冲回，编制调整分录：借：坏账准备18836.69贷：资产减值损失1883|6.69第29页共29页

2表3-3应收账款替代测试表(一个单位一张表)被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD6项目：应收账款---怀柔华丽财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2016年3月1日日期：2016年3月3日一、期初余额0二、借方发生额451035入账金额检查内容（用√、×表示）序号日期凭证号金额①②③④……112.25531/2451035√√√√23……小计全年借方发生额合计451035测试金额占全年借方发生额的比例100%三、贷方发生额入账金额检查内容（用√、×表示）序号日期凭证号金额①②③④……112.25532/22|2551.75√√√√212.3068428483.25√√√√3……小计451035全年贷方发生额合计451035测试金额占全年贷方发生额的比例100%四、期末余额0五、期后收款情况检查内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录与恰当的会计期间；5.……审计说明:经审核无误，金额可以确认。第29页共29页

3表3-4应收账款余额明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD2项目：应收账款财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2016年3月1日日期：2016年3月6日项目名称期末未审|数账项调整重分类调整期末审定数合计1年以内1-2年2-3年3年以上借方贷方借方贷方合计1年以内1-2年2-3年3年以上西单商场194197194197昌平商场00永定商业大厦133380133380生产资料公司140400140400周立春-1860-1860101中学6727.506727.50蓝岛大厦3556835568国贸公司374400374400上海国棉2692026920西城商贸00彭大山00合计审计说明：经审核，金额可以确认第29页共29页

4表3-5应收账款函证结果汇总表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD4项目：应收账款财务报表截止日/期间：2015|年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2016年3月10日日期：2016年3月11日一、应收账款寒症情况列表项目单位名称询证函编号函证方式函证日期回函日期账面金额回函金额经调节后是否存在差异调节表索引号第1次第2次西单商场001积极3．33．5194197永定商业大厦002积极3．33．5133380生产资料公司003积极3．33．5140400蓝岛大厦004积极3．33．535568国际贸易005积极3．33．5374400二、对误差的分析项目金额1.已识别的误差2.推断出的总体误差（扣除已识别的误差）审计说明：欠款单位未回函，对所有函证单位实施替代测试。第29页共2|9页

5表3-6应收账款坏账准备计算表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZD7项目：应收账款财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日计算过程索引号1.坏账准备本期期末应有金额①=②+③2729.20①（1）期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收账款对应坏账准备的应有余额单位名称金额合计②（2